La gestione delle ricevute per ASD, SSD e APS: Guida pratica e fiscale
Per le Associazioni Sportive Dilettantistiche (ASD), le Società Sportive Dilettantistiche (SSD) e le Associazioni di Promozione Sociale (APS), la gestione della documentazione contabile varia a seconda della natura dell’entrata: istituzionale (non commerciale) o commerciale.
1. Incassi per Attività Istituzionale (Ricevuta Non Fiscale)
L’attività istituzionale comprende tutte le entrate rivolte esclusivamente ai soci e tesserati per il raggiungimento dei fini statutari dell’ente.
Tipologie di Entrate
- Quote associative annuali (adesione all’ente).
- Corrispettivi specifici / contributi attività (es. quote di iscrizione a corsi sportivi o laboratori socioculturali versate da soci/tesserati).
- Erogazioni liberali e donazioni.
Tipologia di Documento Emesso
Per queste somme si emette una ricevuta generica non fiscale (cartacea o digitale) redatta in duplice copia (una per chi versa, una per l’archivio dell’associazione).
Elementi Obbligatori della Ricevuta
- Intestazione dell’Ente (Denominazione, Codice Fiscale, Sede Legale, eventuale numero di iscrizione al RASD per ASD/SSD o al RUNTS per APS).
- Dati anagrafici del versante (Nome, Cognome, Codice Fiscale, indirizzo).
- Numero progressivo e data di emissione.
- Importo in cifre e in lettere.
- Causale dettagliata (es. “Quota associativa anno 2026” oppure “Contributo di frequenza corso danza per socio tesserato – Mese di Ottobre”).
- Firma del legale rappresentante o dell’incaricato.
2. Incassi per Attività Commerciale (Fattura o Documento Commerciale)
Si parla di attività commerciale quando l’associazione fornisce servizi o vende beni a terzi non soci oppure svolge attività specificamente commerciali.
Tipologie di Entrate
- Sponsorizzazioni e pubblicità.
- Vendita di beni, merchandising, bar/ristorazione interna nei confronti di terzi o soci (se non rientranti nelle specifiche de-commercializzazioni previste dal Terzo Settore/Riforma dello Sport).
- Corsi o eventi aperti al pubblico (non soci/tesserati).
Tipologia di Documento Emesso
- Fattura Elettronica: Obbligatoria per sponsorizzazioni e pubblicità, o quando richiesta dal cliente. Per gli enti in regime agevolato (es. L. 398/1991 per ASD/SSD) si applicano le relative semplificazioni fiscali e d’IVA.
- Corrispettivi / Documento Commerciale: In caso di cessione di beni o servizi verso privati cittadini (es. biglietto per evento, somministrazione bar) tramite registratore telematico o ricevuta fiscale (ove ancora consentito dalle normative di settore per regimi speciali).
3. Differenze Specifiche tra Enti
| Caratteristica | ASD | SSD | APS |
| Forma Giuridica | Associazione priva o con personalità giuridica. | Società di capitali (es. S.r.l. senza scopo di lucro). | Associazione del Terzo Settore. |
| Registro di Riferimento | RASD (Registro Attività Sportive). | RASD (Registro Attività Sportive). | RUNTS (Registro Terzo Settore). |
| Defiscalizzazione quote | Art. 148 del TUIR / Riforma dello Sport per soci e tesserati. | Art. 148 del TUIR / Riforma dello Sport per tesserati. | Art. 85 D.Lgs. 117/2017 (CTS) per soci e tesserati di rete. |
| Incassi da Non Soci | Trattati come entrate commerciali. | Trattati come entrate commerciali. | Trattati come entrate commerciali o diversamente regolati dal CTS. |
4. Imposta di Bollo (Marca da Bollo da 2,00 €)
L’applicazione del bollo sulle ricevute varia in base all’inquadramento normativo dell’ente e alla natura del documento:
- ASD e SSD iscritte al RASD: Beneficiano dell’esenzione totale dall’imposta di bollo ai sensi dell’art. 27-bis della Tabella All. B al D.P.R. 642/1972. Pertanto, le ricevute emesse per quote associative e contributi istituzionali non richiedono la marca da bollo da 2,00 €.
- APS iscritte al RUNTS: In quanto Enti del Terzo Settore (ETS), usufruiscono dell’esenzione dall’imposta di bollo ai sensi dell’art. 82, comma 5, del D.Lgs. 117/2017 per tutti gli atti, documenti e ricevute legati all’attività istituzionale.
- Eccezioni non esenti: Se la ricevuta viene emessa per un’attività commerciale con importo superiore a 77,47 € non soggetta a IVA, l’imposta di bollo va gestita secondo le norme vigenti per le fatture/ricevute commerciali.
5. Tracciabilità dei Pagamenti
Per garantire la deducibilità/detraibilità delle erogazioni liberali da parte dei donatori o la detrazione delle spese sportive dei minori (fino a 210 € all’anno per ragazzo):
- I pagamenti delle quote di frequenza o delle donazioni devono avvenire tramite strumenti tracciabili (bonifico bancario/postale, carte di credito/debito, POS, assegni).
- La ricevuta non fiscale emessa deve riportare l’indicazione che il pagamento è stato effettuato con mezzo tracciabile.
6. Conclusione
In conclusione, una corretta gestione e archiviazione delle ricevute e dei documenti contabili rappresenta un pilastro fondamentale per la tutela di ASD, SSD e APS. Definire con chiarezza la natura dell’entrata — distinguendo l’ambito istituzionale da quello commerciale — permette di evitare sanzioni amministrative, proteggere il regime fiscale agevolato e garantire la massima trasparenza sia nei confronti degli associati sia degli organi di controllo. Adottare strumenti tracciabili per i pagamenti e mantenere aggiornati i registri interni consente infine di valorizzare al meglio le agevolazioni e le esenzioni previste dalla normativa vigente per lo sport dilettantistico e il Terzo Settore.